现在离2022税务师考试还有半年时间，高顿税务师小编给大家带来了2019税务师考试真题及答案：税法一每日一练（5.27），希望对大家备考有所帮助！
1.甲啤酒⼚为增值税⼀般纳税⼈,2019年6⽉销售鲜啤酒10吨给⼄烟酒批发销售公司,开具的增值税专⽤发票上注明⾦额29000元,另开收据收取包装物押⾦2000元(含塑料周转箱押⾦500元)销售⽆辞啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明⾦额13800元,另开收据收取包装物押⾦750元,上述押⾦均单独核算。甲⼚当⽉应激纳消费税()元

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】C

【解析】(1)啤酒分为甲类和⼄类,分别适⽤250元吨和20元吨的单位税额,牌酒分类以每吨出⼚价的⾼纸作为划分标准,每咆不含增值税出⼚价《含包装物及包装物押⾦)300元(含3000元)以上是甲类啤酒,计算酒分类的包装物押⾦不包括供重复使⽤的塑料周转箱的押⾦。(2)鲜啤酒每吨出⼚价=[29000+(2000-500)÷(1+13%)1÷10=3032.74(元),为甲类啤酒:⽆醇啤每吨出⼚价=1300+750÷(1+13%)1÷5=2892.74(元),为⼄类啤酒。(3)甲⼚当⽉应缴纳消费税=10×250+5×220-3600(元)。【知识点】消费税应纳税额的⼀股计算(P223.P226)

2,根据代扣代资源税的规定,下列说法正确的是

A.⾮矿⼭企业收购未税矿产品,不代扣代缴资源税

B.个体⼯商户收购未税矿产品,不代扣代资税

C独⽴矿⼭收未税矿产品,按照本单位应产品税额、税标准扣烧源税三

D.联合企业收购未税矿产品,按照税务机关核定的应税产品税额,税率标准扣遨资税

【答案】C

【解析】选项AB:收购未税矿产品的独⽴矿⼭、联合企业和其他单位为资源税的扣激义务⼈。选项CD:独⽴矿⼭、联合企业收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据

收购的数量代扣代资源税:其他收购单位收购未税矿产品的,按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

3.下列各项中,应视同销售货物或服务征收增值税的是()

A.王某⽆偿向其他单位转让⽆形资产(⽤于⾮公益业)

B.某公司将外购饮料⽤于职⼯福利

C.某建筑公司外购⽔泥发⽣⾮正常损失

D.个⼈股东⽆偿借款给单位

【答案】A

【解析】选项A:单位或者个⼈向其他单位或者个⼈⽆偿转让⽆形资产或者不动产(未⽤于公益事业或者以社会公众为对象)应视同销售征收增值税,选项BCD;不视同销售,⽆须缴纳增值税

4.某企业为增值税⼀般纳税⼈,201年3⽉销售钢材⼀批取得含税销售额58万元。2019年5⽉因质量问题该批钢材被全部退回,企业按规定开具红字发票:5⽉份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5⽉增值税销项税额()万元

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

【答案】A

【解析】(1)⾃2019年4⽉1⽇起,增值税⼀般纳税⼈在增值税税率调整前已按原16%适⽤税率开具的增值税发票,发⽣销售折让、中⽌或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适⽤税率开具红字发票(2)该企业5⽉增值税销项税额150×13%-58÷(+16%)1611.50(万元)

5.某企业为增值税⼀般纳税⼈,对外出租房屋,适⽤简易计税⽅法,由于承租⽅(增值税⼀般纳税⼈)提前解除租赁合同,收取承租⽅违约⾦,关于收取的违约⾦,下列税务处理正确的是()。

A.不需要纳增值税

B.按照3%在收率缴的增值税

C.按照5%收率缴纳增值税

D.需要激纳增值税,不得开具增值税专⽤发祟

【答案】C

【解析】(1)增值税的计税销售舐是約税⼈销售货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤,但不包括增值税,价外费⽤,是指价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基佥、集资款、返还利演、奖励费、随的⾦、滞纳⾦、延期付款利息、赔偿⾦代收款项、代垫款项、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装知费以及其他各种性质的价外收费。(2)价外费⽤按其所属项⽬的适⽤税率或征收率计算激纳增值税,出租房屋征收率为5%,故违约⾦按5%征收率纳增值税